中(zhōng)華人民(mín)共和國(guó)主席令

第　四十八　号

　　《全國(guó)人民(mín)代表大會常務(wù)委員會關于修改〈中(zhōng)華人民(mín)共和國(guó)個人所得稅法〉的決定》已由中(zhōng)華人民(mín)共和國(guó)第十一屆全國(guó)人民(mín)代表大會常務(wù)委員會第二十一次會議于2011年6月30日通過，現予公(gōng)布，自2011年9月1日起施行。
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　中(zhōng)華人民(mín)共和國(guó)主席 　胡錦濤
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　  　2011年6月30日

全國(guó)人民(mín)代表大會常務(wù)委員會關于修改
《中(zhōng)華人民(mín)共和國(guó)個人所得稅法》的決定
（2011年6月30日第十一屆全國(guó)人民(mín)代表大會常務(wù)委員會第二十一次會議通過）

　　第十一屆全國(guó)人民(mín)代表大會常務(wù)委員會第二十一次會議決定對《中(zhōng)華人民(mín)共和國(guó)個人所得稅法》作(zuò)如下修改：
　　一、第三條第一項修改為(wèi)：“工(gōng)資、薪金所得，适用(yòng)超額累進稅率，稅率為(wèi)百分(fēn)之三至百分(fēn)之四十五（稅率表附後）。”
　　二、第六條第一款第一項修改為(wèi)：“工(gōng)資、薪金所得，以每月收入額減除費用(yòng)三千五百元後的餘額，為(wèi)應納稅所得額。”
　　三、第九條中(zhōng)的“七日内”修改為(wèi)“十五日内”。
　　四、個人所得稅稅率表一（工(gōng)資、薪金所得适用(yòng)）修改為(wèi)：
　　級數   全月應納稅所得額          稅率（%）
　　 1     不超過1500元的                3
　 　2     超過1500元至4500元的部分(fēn)      10
　　 3     超過4500元至9000元的部分(fēn)      20
　　 4     超過9000元至35000元的部分(fēn)     25
　　 5     超過35000元至55000元的部分(fēn)    30
　　 6     超過55000元至80000元的部分(fēn)    35
　　 7     超過80000元的部分(fēn)             45
　　（注：本表所稱全月應納稅所得額是指依照本法第六條的規定，以每月收入額減除費用(yòng)三千五百元以及附加減除費用(yòng)後的餘額。）
　　五、個人所得稅稅率表二（個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶的生産(chǎn)、經營所得和對企事業單位的承包經營、承租經營所得适用(yòng)）修改為(wèi)：
　　級數 　全年應納稅所得額　　　         稅率（%）
　　　1 　　不超過15000元的 　　　　　　   　5
　　　2　　 超過15000元至30000元的部分(fēn) 　　 10
　　　3 　　超過30000元至60000元的部分(fēn) 　　 20
　　　4 　　超過60000元至100000元的部分(fēn)　　 30
　　　5 　　超過100000元的部分(fēn)　　　　　　　35
　　（注：本表所稱全年應納稅所得額是指依照本法第六條的規定，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用(yòng)以及損失後的餘額。）
　　本決定自2011年9月1日起施行。
　　《中(zhōng)華人民(mín)共和國(guó)個人所得稅法》根據本決定作(zuò)相應修改，重新(xīn)公(gōng)布。
　　 
　　 

中(zhōng)華人民(mín)共和國(guó)個人所得稅法

    （1980年9月10日第五屆全國(guó)人民(mín)代表大會第三次會議通過
　　根據1993年10月31日第八屆全國(guó)人民(mín)代表大會常務(wù)委員會第四次會議《關于修改〈中(zhōng)華人民(mín)共和國(guó)個人所得稅法〉的決定》第一次修正
　　根據1999年8月30日第九屆全國(guó)人民(mín)代表大會常務(wù)委員會第十一次會議《關于修改〈中(zhōng)華人民(mín)共和國(guó)個人所得稅法〉的決定》第二次修正
　　根據2005年10月27日第十屆全國(guó)人民(mín)代表大會常務(wù)委員會第十八次會議《關于修改〈中(zhōng)華人民(mín)共和國(guó)個人所得稅法〉的決定》第三次修正
　　根據2007年6月29日第十屆全國(guó)人民(mín)代表大會常務(wù)委員會第二十八次會議《關于修改〈中(zhōng)華人民(mín)共和國(guó)個人所得稅法〉的決定》第四次修正
　　根據2007年12月29日第十屆全國(guó)人民(mín)代表大會常務(wù)委員會第三十一次會議《關于修改〈中(zhōng)華人民(mín)共和國(guó)個人所得稅法〉的決定》第五次修正
　　根據2011年6月30日第十一屆全國(guó)人民(mín)代表大會常務(wù)委員會第二十一次會議《關于修改〈中(zhōng)華人民(mín)共和國(guó)個人所得稅法〉的決定》第六次修正）
　　第一條　在中(zhōng)國(guó)境内有(yǒu)住所，或者無住所而在境内居住滿一年的個人，從中(zhōng)國(guó)境内和境外取得的所得，依照本法規定繳納個人所得稅。
　　在中(zhōng)國(guó)境内無住所又(yòu)不居住或者無住所而在境内居住不滿一年的個人，從中(zhōng)國(guó)境内取得的所得，依照本法規定繳納個人所得稅。
　　第二條　下列各項個人所得，應納個人所得稅：
　　一、工(gōng)資、薪金所得；
　　二、個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶的生産(chǎn)、經營所得；
　　三、對企事業單位的承包經營、承租經營所得；
　　四、勞務(wù)報酬所得；
　　五、稿酬所得；
　　六、特許權使用(yòng)費所得；
　　七、利息、股息、紅利所得；
　　八、财産(chǎn)租賃所得；
　　九、财産(chǎn)轉讓所得；
　　十、偶然所得；
　　十一、經國(guó)務(wù)院财政部門确定征稅的其他(tā)所得。
　　第三條　個人所得稅的稅率：
　　一、工(gōng)資、薪金所得，适用(yòng)超額累進稅率，稅率為(wèi)百分(fēn)之三至百分(fēn)之四十五（稅率表附後）。
　　二、個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶的生産(chǎn)、經營所得和對企事業單位的承包經營、承租經營所得，适用(yòng)百分(fēn)之五至百分(fēn)之三十五的超額累進稅率（稅率表附後）。
　　三、稿酬所得，适用(yòng)比例稅率，稅率為(wèi)百分(fēn)之二十，并按應納稅額減征百分(fēn)之三十。
　　四、勞務(wù)報酬所得，适用(yòng)比例稅率，稅率為(wèi)百分(fēn)之二十。對勞務(wù)報酬所得一次收入畸高的，可(kě)以實行加成征收，具(jù)體(tǐ)辦(bàn)法由國(guó)務(wù)院規定。
　　五、特許權使用(yòng)費所得，利息、股息、紅利所得，财産(chǎn)租賃所得，财産(chǎn)轉讓所得，偶然所得和其他(tā)所得，适用(yòng)比例稅率，稅率為(wèi)百分(fēn)之二十。
　　第四條　下列各項個人所得，免納個人所得稅：
　　一、省級人民(mín)政府、國(guó)務(wù)院部委和中(zhōng)國(guó)人民(mín)解放軍軍以上單位，以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發的科(kē)學(xué)、教育、技(jì )術、文(wén)化、衛生、體(tǐ)育、環境保護等方面的獎金；
　　二、國(guó)債和國(guó)家發行的金融債券利息；
　　三、按照國(guó)家統一規定發給的補貼、津貼；
　　四、福利費、撫恤金、救濟金；
　　五、保險賠款；
　　六、軍人的轉業費、複員費；
　　七、按照國(guó)家統一規定發給幹部、職工(gōng)的安(ān)家費、退職費、退休工(gōng)資、離休工(gōng)資、離休生活補助費；
　　八、依照我國(guó)有(yǒu)關法律規定應予免稅的各國(guó)駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和其他(tā)人員的所得；
　　九、中(zhōng)國(guó)政府參加的國(guó)際公(gōng)約、簽訂的協議中(zhōng)規定免稅的所得；
　　十、經國(guó)務(wù)院财政部門批準免稅的所得。
　　第五條　有(yǒu)下列情形之一的，經批準可(kě)以減征個人所得稅：
　　一、殘疾、孤老人員和烈屬的所得；
　　二、因嚴重自然災害造成重大損失的；
　　三、其他(tā)經國(guó)務(wù)院财政部門批準減稅的。
　　第六條　應納稅所得額的計算：
　　一、工(gōng)資、薪金所得，以每月收入額減除費用(yòng)三千五百元後的餘額，為(wèi)應納稅所得額。
　　二、個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶的生産(chǎn)、經營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用(yòng)以及損失後的餘額，為(wèi)應納稅所得額。
　　三、對企事業單位的承包經營、承租經營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除必要費用(yòng)後的餘額，為(wèi)應納稅所得額。
　　四、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權使用(yòng)費所得、财産(chǎn)租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費用(yòng)八百元；四千元以上的，減除百分(fēn)之二十的費用(yòng)，其餘額為(wèi)應納稅所得額。
　　五、财産(chǎn)轉讓所得，以轉讓财産(chǎn)的收入額減除财産(chǎn)原值和合理(lǐ)費用(yòng)後的餘額，為(wèi)應納稅所得額。
　　六、利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他(tā)所得，以每次收入額為(wèi)應納稅所得額。
　　個人将其所得對教育事業和其他(tā)公(gōng)益事業捐贈的部分(fēn)，按照國(guó)務(wù)院有(yǒu)關規定從應納稅所得中(zhōng)扣除。
　　對在中(zhōng)國(guó)境内無住所而在中(zhōng)國(guó)境内取得工(gōng)資、薪金所得的納稅義務(wù)人和在中(zhōng)國(guó)境内有(yǒu)住所而在中(zhōng)國(guó)境外取得工(gōng)資、薪金所得的納稅義務(wù)人，可(kě)以根據其平均收入水平、生活水平以及彙率變化情況确定附加減除費用(yòng)，附加減除費用(yòng)适用(yòng)的範圍和标準由國(guó)務(wù)院規定。
　　第七條　納稅義務(wù)人從中(zhōng)國(guó)境外取得的所得，準予其在應納稅額中(zhōng)扣除已在境外繳納的個人所得稅稅額。但扣除額不得超過該納稅義務(wù)人境外所得依照本法規定計算的應納稅額。
　　第八條　個人所得稅，以所得人為(wèi)納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個人為(wèi)扣繳義務(wù)人。個人所得超過國(guó)務(wù)院規定數額的，在兩處以上取得工(gōng)資、薪金所得或者沒有(yǒu)扣繳義務(wù)人的，以及具(jù)有(yǒu)國(guó)務(wù)院規定的其他(tā)情形的，納稅義務(wù)人應當按照國(guó)家規定辦(bàn)理(lǐ)納稅申報。扣繳義務(wù)人應當按照國(guó)家規定辦(bàn)理(lǐ)全員全額扣繳申報。
　　第九條　扣繳義務(wù)人每月所扣的稅款，自行申報納稅人每月應納的稅款，都應當在次月十五日内繳入國(guó)庫，并向稅務(wù)機關報送納稅申報表。
　　工(gōng)資、薪金所得應納的稅款，按月計征，由扣繳義務(wù)人或者納稅義務(wù)人在次月十五日内繳入國(guó)庫，并向稅務(wù)機關報送納稅申報表。特定行業的工(gōng)資、薪金所得應納的稅款，可(kě)以實行按年計算、分(fēn)月預繳的方式計征，具(jù)體(tǐ)辦(bàn)法由國(guó)務(wù)院規定。
　　個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶的生産(chǎn)、經營所得應納的稅款，按年計算，分(fēn)月預繳，由納稅義務(wù)人在次月十五日内預繳，年度終了後三個月内彙算清繳，多(duō)退少補。
　　對企事業單位的承包經營、承租經營所得應納的稅款，按年計算，由納稅義務(wù)人在年度終了後三十日内繳入國(guó)庫，并向稅務(wù)機關報送納稅申報表。納稅義務(wù)人在一年内分(fēn)次取得承包經營、承租經營所得的，應當在取得每次所得後的十五日内預繳，年度終了後三個月内彙算清繳，多(duō)退少補。
　　從中(zhōng)國(guó)境外取得所得的納稅義務(wù)人，應當在年度終了後三十日内，将應納的稅款繳入國(guó)庫，并向稅務(wù)機關報送納稅申報表。
　　第十條　各項所得的計算，以人民(mín)币為(wèi)單位。所得為(wèi)外國(guó)貨币的，按照國(guó)家外彙管理(lǐ)機關規定的外彙牌價折合成人民(mín)币繳納稅款。
　　第十一條　對扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給百分(fēn)之二的手續費。
　　第十二條　對儲蓄存款利息所得開征、減征、停征個人所得稅及其具(jù)體(tǐ)辦(bàn)法，由國(guó)務(wù)院規定。
　　第十三條　個人所得稅的征收管理(lǐ)，依照《中(zhōng)華人民(mín)共和國(guó)稅收征收管理(lǐ)法》的規定執行。
　　第十四條　國(guó)務(wù)院根據本法制定實施條例。
　　第十五條　本法自公(gōng)布之日起施行。

個人所得稅稅率表一
（工(gōng)資、薪金所得适用(yòng)）

　　級數　全月應納稅所得額       　 　稅率（%）
　　  1   不超過1500元的            　　 3
　　  2   超過1500元至4500元的部分(fēn)  　　 10
　　  3   超過4500元至9000元的部分(fēn)  　　 20
　　  4   超過9000元至35000元的部分(fēn)  　　25
　　  5   超過35000元至55000元的部分(fēn)　　 30
　　  6   超過55000元至80000元的部分(fēn)　　 35
　　  7   超過80000元的部分(fēn)          　　45
　　（注：本表所稱全月應納稅所得額是指依照本法第六條的規定，以每月收入額減除費用(yòng)三千五百元以及附加減除費用(yòng)後的餘額。）

個人所得稅稅率表二
（個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶的生産(chǎn)、經營所得和對企事業單位的承包經營、承租經營所得适用(yòng)）

　　  級數 全年應納稅所得額            稅率（%）
　　  1    不超過15000元的               5
　　  2    超過15000元至30000元的部分(fēn)    10
　　  3    超過30000元至60000元的部分(fēn)    20
　　  4    超過60000元至100000元的部分(fēn)   30
　　  5    超過100000元的部分(fēn)            35
　　（注：本表所稱全年應納稅所得額是指依照本法第六條的規定，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用(yòng)以及損失後的餘額。）